Tal vez actualmente omites revisar el estatus de tus proveedores contra los listados del SAT, pero ¿conoces la importancia de hacerlo?, ¿Sabes que debes hacer si alguno de tus proveedores aparece en estas listas?, ¿Sabes sobre las consecuencias legales de trabajar con EFOS?, en este blog te explicamos lo que son las listas negras del SAT para que estés prevenido y preparado si es que alguno de tus proveedores aparece en esta lista.
¿Qué son las listas negras del SAT?
Con la Reforma Fiscal de 2014 se faculta a la autoridad para publicar el nombre, denominación o razón social y la clave de Registro Federal de Contribuyentes de aquellos sujetos que cuentan con irregularidades en su situación fiscal.
Las listas negras del SAT se refieren a los listados mencionados anteriormente que cuentan con la información de los contribuyentes que emitieron comprobantes fiscales sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material directa o indirecta para prestar los servicios o producir y comercializar los bienes que amparan dichos comprobantes, las cuales, son nombradas Empresas que Facturar Operaciones Simuladas (EFOS).
Su fundamento se basa en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Señala en su párrafo décimo segundo que se puede dar a conocer el nombre, denominación o razón social y clave del RFC de Contribuyentes, por lo cual no aplica la reserva de información en estos supuestos:
-Contribuyentes con domicilio fiscal no localizados
-Aquellos que cuentan con créditos fiscales firmes
-Los que tienen créditos exigibles, no pagados o garantizados
-A quienes se les haya cancelado créditos fiscales
-Contribuyentes con créditos condonados
-Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria por la comisión de un delito fiscal.
-Artículo 69-B
¿Cada cuando se actualizan las listas?
Técnicamente se actualizan de manera trimestral con base en la regla 1.3 de la RMF y al artículo 69B CFF, el listado referente al artículo 69 se publica a través de la página del SAT y el 69 B a través del Diario Oficial de la Federación, así como en el sitio de Internet del SAT. Los datos publicados son abiertos para todo el público, por lo que cualquier persona puede acceder y conocer qué contribuyentes están implicados.
Pero en distintas ocasiones las han actualizado fuera de tiempo y de forma irregular, por lo que es difícil mantenerse al tanto de que ninguno de tus proveedores se encuentre en estas listas.
Es de suma importancia que cada vez que se publican los listados, verifiques si alguno de los proveedores de la empresa se encuentra en el listado de contribuyentes, esto con la finalidad de estar en plazo para acreditar la debida adquisición de productos y prestación de servicios, o bien, optar por autocorregir su situación fiscal presentando las declaraciones complementarias que correspondan.
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¿Qué pasa si realizaste alguna operación con algún contribuyente que se presumen esta en las listas negras del SAT?
Si realizaste operaciones con algún contribuyente publicado en la lista del 69B, y diste algún efecto fiscal a las facturas expedidas por este, aunque tus operaciones no sean simuladas, la autoridad presume que son EDOS, y tendrá que demostrar lo contrario.
¿Factura Falsa?
Algunos contribuyentes consideran que las operaciones simuladas o inexistentes se llevan a cabo por medio de la emisión de una “factura falsa”, lo cual es incorrecto, ya que la factura emitida cumple con los requisitos fiscales necesarios para que se certifique; lo que es falso es la operación que ampara que en realidad no existe.
Infracciones y delitos fiscales previstos en el CFF
Los EDOS y EFOS están sujetos a sanciones por parte de la autoridad fiscal, por lo que es importante que conozca dichas sanciones:
| Son consideradas infracciones | |||
| Supuesto | Fundamento | Sanción | Sanción pecuniaria (multa) |
| Emisor que realice comprobantes con operaciones inexistentes | Art. 17-H, fracc. X, inciso c) CFF | Dejar sin efectos los certificados | |
| Receptor que no puede demostrar la operación amparada por el comprobante | Art. 83, fracc. XVIII y 84, fracc. XVI del CFF | De $13,280.00 a $75,890.00 *Se aumentan del 100 al 150% en caso de que se cometa cohecho |
| Son considerados delitos | ||
| Supuesto | Fundamento | Sanción penal |
| Adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos | Art. 113, fracc. III CFF | De tres meses a seis años de prisión |
| Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales por operaciones inexistentes | Art. 113 Bis CFF | De tres a seis años de prisión |
¿Cómo validar si mis proveedores están las listas negras del SAT?
Puedes validarlos de forma manual y uno por uno directamente en el sitio del SAT o consultando el DOF.
Usando portaldeproveedores.mx que los valida de forma masiva tan solo con el RFC y Razón Social de tu proveedores, además recibes alertas en 3 momentos:
-Cada vez que subes una nueva lista de proveedores.
-Cada vez que el SAT actualiza las listas negras.
-El día 1 de cada mes.
Agenda una llamada ahora para evitar trabajar con proveedores EFOS y sanciones fiscales
